С 1 января 2025 года вступили в силу важные изменения для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). Налогоплательщики, по которым сумма полученных доходов превысит 60 млн руб. за 2024, становятся плательщиками НДС и обязаны до 25 апреля сдать декларацию по НДС за первый квартал текущего года.
Декларацию по НДС следует представить по новой форме всем плательщикам НДС, в том числе применяющим УСН. Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
Однако налогоплательщики могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.
При импорте и если организация является налоговым агентом, НДС все упрощенцы платят по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не платят, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец.
Уведомлять инспекцию об освобождении не нужно.
Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.
Если в 2025 году доходы плательщика УСН превысят 60 млн руб., с 1 числа месяца следующего за месяцем превышения надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам.
Пониженные ставки НДС могут применять упрощенцы с доходами за 2024 год больше 60 млн руб. При доходах до 250 млн руб. ставка – 5%, от 250 млн до 450 млн руб. – 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20% или 10%) и принимать к вычету входной НДС. Заявление о выборе подавать не нужно, избранный способ инспекция увидит из декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше трех лет подряд.
При переходе с обычной ставки на пониженную принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале, с которого применяется пониженная ставка.
Ставку 0% плательщики УСН, выбравшие пониженные ставки, могут применять только по экспорту, международной перевозке товаров и некоторым другим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью. С услуг по предоставлению мест в гостиницах надо будет платить НДС по ставке 5% или 7%.
Упрощенцы, начисляющие НДС по пониженным или обычным ставкам, выставляют счета-фактуры с НДС, ведут книги продаж и покупок и сдают декларацию по НДС.
И при пониженных, и при обычных ставках плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют налоговую базу по НДС в общем порядке на дату отгрузки и на дату получения аванса. Кассовый метод учета доходов для НДС значения не имеет. НДС с аванса после отгрузки принимают к вычету.
УФНС России по РД
